Kdaj mora s.p. postati zavezanec za DDV?

Odločitev o vključitvi v sistem DDV je ena izmed pomembnejših davčnih prelomnic v poslovanju samostojnega podjetnika. V nekaterih primerih je vključitev zakonska obveznost, v drugih pa gre za poslovno odločitev, ki vpliva na cene, konkurenčnost in denarni tok podjetja.

Če šele začenjate, priporočamo tudi naš vodnik.

Obvezna ali prostovoljna vključitev v sistem DDV

V sistem DDV se lahko vključite:

• obvezno (ko so izpolnjeni zakonski pogoji),
• prostovoljno (če pogojev še ne izpolnjujete, a se za to odločite sami).

Od 1. januarja 2025 velja nova ureditev pragov, določena v Zakonu o davku na dodano vrednost (ZDDV-1). Ker večina samostojnih podjetnikov v začetni fazi poslovanja tega praga ne doseže, se pogosto sami odločajo ali se bodo v sistem DDV vključili prostovoljno.

Obvezna identifikacija zaradi preseženega prometa

Kot davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji se morate obvezno identificirati za DDV (obrazec DDV-P2), če:

• v tekočem koledarskem letu presežete 66.000 € letnega obdavčljivega prometa na ozemlju Slovenije.
• če v tekočem letu presežete 60.000 €, vendar ne presežete 66.000 €, postanete zavezanec za DDV s prvim dnem naslednjega koledarskega leta (od 01.01.2027).

Prostovoljna vključitev v sistem DDV

Tudi če praga ne presežete, se lahko za DDV identificirate prostovoljno. To je pogosto smiselno, kadar:

• sodelujete z drugimi DDV zavezanci,
• imate visoke začetne investicije,
• želite uveljavljati odbitek vstopnega DDV.

Pomembno: Če se vključite prostovoljno, morate v sistemu DDV ostati najmanj tekoče in naslednje koledarsko leto. Najzgodneje lahko torej zaprosite za prenehanje identifikacije za namene DDV 1. januarja 2028, pod pogojem, da v letu 2026 in 2027 ne presežete 60.000 evrov obdavčljivega prometa (Zakonska podlaga:deveti odstavek 94. člena ZDDV- 1+ 132. člen Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 (PZDDV)).

Če kot samostojni podjetnik izpolnite pogoje za obvezno identifikacijo za DDV ali se za vključitev odločite prostovoljno, morate davčnemu organu pravočasno predložiti zahtevek za identifikacijo za namene DDV (obrazec DDV-P2).

Identifikacija zaradi poslovanja z EU

Obveznost identifikacije nastane tudi, če:

• pridobivate blago iz drugih držav EU in skupna vrednost pridobitev preseže 10.000 € v tekočem koledarskem letu,
• opravljate ali prejemate storitve, za katere velja obrnjena davčna obveznost (reverse charge) po 25. členu ZDDV-1.

V teh primerih identifikacija ni vezana na 60.000 € ali 66.000 € prometa, temveč na naravo poslovanja.

Po stari ureditvi se je prag 60.000 € spremljal za zadnjih 12 zaporednih mesecev, po novem pa je merodajno koledarsko leto. Če podjetnik v letu ustvari 62.000 €, vstopi v DDV šele naslednje leto. Če pa preseže 66.000 €, mora DDV začeti obračunavati že takoj, od računa s katerim preseže ta znesek.

Kako poteka prijava za DDV?

Prijava poteka preko sistema eDavki.

Postopek:

1. Oddaš obrazec za registracijo.
2. FURS lahko zahteva dodatna pojasnila.
3. Po potrditvi prejmeš identifikacijsko številko za DDV (SI + davčna številka).

Od tega trenutka moraš na računih obračunavati DDV. Uradna pojasnila in obrazci so dostopni na portalu eDavki.

Kakšne so obveznosti DDV zavezanca?

Ko postaneš DDV zavezanec, moraš:

• izdajati račune z obračunanim DDV po ustrezni stopnji (22 %, 9,5 % ali 5 %). Račun mora vsebovati vse obvezne podatke (vašo identifikacijsko številko za DDV SI + davčna številka, datum izdaje, zaporedno številko, opis blaga/storitev itd.)

• voditi evidence izdanih in prejetih računov. Evidence morajo biti urejene in dostopne za morebitni nadzor.

• oddajati obračun DDV-O (Mesečni obračun DDV-O , če letni promet presega 210.000 EUR ali imate dobave v druge države članice EU Trimesečni obračun DDV-O , če letni promet ne presega 210.000 EUR in nimate dobav v EU).

Roki za oddajo

DDV se obračunava mesečno ali trimesečno, odvisno od višine prometa. Pomembno je vedeti, da se DDV ne plača od celotnega prometa, temveč le razlika med obračunanim in odbitim DDV. Če želite preveriti vpliv DDV na vaše poslovanje, lahko uporabite naš DDV kalkulator.

Mesečni obračun: najpozneje do zadnjega dne v mesecu za pretekli mesec (če nimate dobav v EU) ali najpozneje do 20. v mesecu za pretekli mesec (če imate dobave v EU)

Trimesečni obračun: najpozneje do zadnjega dne v mesecu, ki sledi trimesečju.

Razliko med obračunanim in odbitim DDV je treba plačati najpozneje do roka za oddajo obračuna DDV-O.

Kaj je atipični davčni zavezanec?

Atipični davčni zavezanec je oseba, ki se mora identificirati za namene DDV samo zaradi določenih specifičnih transakcij, ne pa zaradi presežka 60.000 EUR prometa.

Kdaj se morate identificirati kot atipični davčni zavezanec?

Prejem storitev iz EU ali tretjih držav

• ko prejemate storitve po splošnem pravilu (prvi odstavek 25. člena ZDDV-1) od davčnih zavezancev iz drugih držav članic EU ali tretjih držav,

• ni praga (že pri prvi prejeti storitvi).

Opravljanje storitev v EU

• ko opravljate storitve davčnim zavezancem v drugih državah članicah EU, za katere je kraj obdavčitve v teh državah (plačnik DDV je prejemnik).

Pridobitve blaga iz EU

• ko skupna vrednost pridobitev blaga iz EU v tekočem letu preseže 10.000 EUR.

Prostovoljna identifikacija za pridobitve blaga iz EU

• lahko se prostovoljno identificirate, tudi če ne presežete 10.000 EUR.

V sistemu je potrebno ostati najmanj 2 koledarski leti.

Ključne značilnosti atipičnih davčnih zavezancev:

Obračunavajo DDV samo:

• od prejetih storitev iz EU/tretjih držav.
• od pridobitev blaga iz EU.
• od opravljenih storitev v EU (v RP-O).

Za domače dobave:

• ostajajo oproščeni obračunavanja DDV kot mali davčni zavezanci,
• na računih ne obračunavajo DDV,
• na računih navajajo svojo davčno številko brez prefiksa SI.

NIMAJO pravice do odbitka vstopnega DDV!

Oddajanje obračuna DDV-O pri atipičnih zavezancih

Če samo prejemate storitve/blago iz EU:

Rok: do zadnjega delovnega dne v mesecu za pretekli mesec. Obvezno predložite obračun tudi, če v obdobju nimate transakcij (ničelni obračun).

Če opravljate storitve/dobave v EU:

Rok: do 20. v mesecu za pretekli mesec (če je 20. sobota, nedelja ali praznik - prvi delovni dan)

Dodatno: rekapitulacijsko poročilo (RP-O) do 20. v mesecu.

Obvezni in atipični davčni zavezanec

Spodaj je pregled ključnih razlik med obveznim DDV zavezancem in atipičnim davčnim zavezancem.

Obvezni DDV zavezanec (nad 60.000 EUR)
Atipični DDV zavezanec
Vstop v sistem
Prag 60.000/66.000 EUR
Pridobitve/storitve EU/tretje države
Domače dobave
Obračunava DDV
NE obračunava DDV
Računi domačim strankam
Z DDV (SI + davčna številka)
Brez DDV (samo davčna številka)
Pravica do odbitka DDV
DA
NE
Oddaja DDV-O
Mesečno/trimesečno
Mesečno
Minimalni čas v sistemu
2 koledarski leti 
2 koledarski leti 
PRIMERJAVA: OBVEZNI IN ATIPIČNI DAVČNI ZAVEZANEC

Zaključek

Prehod v sistem DDV je vezan na višino prometa, zato mora vsak samostojni podjetnik redno spremljati svoje prihodke in razumeti, kako se prag ugotavlja po novi ureditvi koledarskega leta. DDV ne pomeni le dodatnega davka na računu, temveč vpliva na način poslovanja, cene in administrativne obveznosti. Ključno je pravočasno ukrepanje in premišljeno načrtovanje, saj se lahko tako izogneš zapletom ter svojo rast vodiš varno in stabilno.

Samostojni podjetnik lahko postane DDV zavezanec na dva načina: zaradi preseženega praga prometa ali zaradi specifičnih transakcij s tujino. Nova ureditev, ki temelji na koledarskem letu, prinaša večjo preglednost pri spremljanju praga 60.000 EUR oziroma 66.000 EUR, vendar zahteva redno spremljanje prometa. Obveznost identifikacije lahko nastane tudi bistveno prej. Hkrati že pri prvi prejeti storitvi iz tujine ali opravljeni storitvi podjetju v EU, kar pomeni vključitev v sistem kot atipični davčni zavezanec.

Ključno je razumeti, da DDV ni le dodatni davek na računu, temveč sistem pravil, rokov in poročanj. Napačna presoja ali zamuda pri identifikaciji lahko pomeni dodatne davčne obveznosti in sankcije. Zato je pomembno, da podjetnik redno spremlja promet, pozna naravo svojih transakcij in pravočasno odda ustrezne obrazce, bodisi DDV-P2 bodisi mesečne obračune DDV-O in rekapitulacijska poročila.

Dobro poznavanje pravil omogoča varno in premišljeno rast podjetja ter preprečuje neprijetna presenečenja pri davčnem nadzoru.